Несколько ИП и ООО на одного владельца, все на упрощёнке, выручка распределена между ними так, чтобы никто не вышел за лимит спецрежима. С точки зрения собственника – нормальная оптимизация. С точки зрения ФНС – потенциальное дробление бизнеса, за которое доначисляют миллионы.
Что налоговая считает дроблением
Дробление – это искусственное разделение единого бизнеса на несколько формально самостоятельных лиц, чтобы каждое осталось на спецрежиме и группа в целом не платила НДС и налог на прибыль по общей системе. Долгое время отдельного определения в Налоговом кодексе не было, и ФНС квалифицировала такие схемы через статью 54.1 – пределы осуществления прав по исчислению налогов, то есть необоснованную налоговую выгоду.
Ключевая идея статьи 54.1: у операций должна быть реальная деловая цель, а не только снижение налогов. Если единственный смысл разделения – налоговая экономия, выгода считается необоснованной.
Что выдаёт схему
Налоговая оценивает существо, а не вывески. Признаки, на которые она смотрит:
- общие ресурсы – склады, офис, сайт, телефоны, IP-адреса, персонал, который мигрирует между лицами;
- единая бухгалтерия и общий управляющий центр;
- расчёты преимущественно внутри группы, взаимозависимость участников;
- перевод выручки или клиентов на другое лицо, как только показатели приближаются к лимиту упрощёнки;
- отсутствие у каждого участника самостоятельной деловой цели.
Сами по себе несколько компаний у одного владельца – это не нарушение. Нарушение – когда они существуют только ради дробления налоговой базы.
Чем это заканчивается
Если налоговая доказывает дробление, она объединяет показатели всех участников и пересчитывает налоги так, будто это одна компания на общей системе. Результат – доначисление НДС и налога на прибыль, пени и штраф. В крупных делах суммы исчисляются миллионами. При значительных размерах недоимки добавляется риск уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов.
Амнистия 2025–2026
Государство дало бизнесу выход. При добровольном отказе от дробления в 2025–2026 годах доначисления, пени и штрафы по налоговым проверкам за более ранние периоды (2022–2024) могут быть списаны. Это инструмент для тех, кто хочет легализовать структуру без катастрофических последствий за прошлое.
Но условия амнистии конкретны, привязаны к периодам и порядку отказа, и они корректируются. Здесь нельзя действовать по пересказу из новостей – нужна оценка именно вашей структуры: что считать отказом, какие риски остаются, как перестроить группу.
Если у вас несколько ИП и ООО на спецрежимах, разумно оценить риск дробления до того, как им заинтересуется налоговая. Напишите – посмотрю вашу структуру и скажу, где уязвимые места и применима ли амнистия.